稅改內容與對不同階層的影響

稅務改革已經通過，總統將在日內簽署成為法案，由 2018年開始實施。這是三十多年來第一次大幅度修改稅法，民主黨連一張贊成票都沒有，還聲稱減稅法案只優待大企業和有錢人，對中產家庭（middle class）毫無作用。到底減稅方案的主要內容是甚麼？不同階層的納稅人是否受惠？受惠程度如何？是否有些家庭的稅不減反加？以下我為你作詳細的分析。

首先請你先了解稅改的十項主要內容：

1. 一般納稅人的聯邦稅率降低3-4％
2. 公司稅率從35％大幅度減至21％
3. 取消個人免稅額（＄4,050）
4. 標準扣稅額由每個納稅人＄6,350增加至＄12,000, 即夫婦標準扣稅額增加至＄24,000。此外，過了65歲或身體有殘障者，已婚者可以另加＄1,300標準扣稅，單身者可另加＄1,600。
5. 兒童（17歲以下）抵稅額(child tax credit)由＄1,000倍加至＄2,000,要取得這個抵稅額的收入上限頗高，是40萬。 無需付稅的家庭，每個兒童可取得＄1400。
6. 新增非兒童(non-child)的受撫養人(dependent)抵稅額：每人＄500
7. 新增物業稅與州稅或銷售稅最高扣稅金額為＄10,000
8. 房屋淨值貸款利息不能作逐項扣稅
9. 新購自住房屋貸款利息扣稅上限＄750,000貸款額
10. 2019年開始取消奧巴馬健保罰金稅（按：這是特朗普神來之筆，無需搞甚麼repeal，取消罰金等於宣判奧巴馬健保死刑）

上面第一類類家庭的收入剛剛過了低收入津貼（Earned Income credit） 的收入範圍，所以今年要付＄1,732聯邦稅。新移民家庭未購買自住房屋，未有房屋貸款利息，所以一向都是用標準扣除額，由於新稅法大幅度提高標準扣稅額和兒童抵稅額，這個家庭將完全不需要付稅，即稅務好處是100%，是所有家庭當中最受惠的。

上面這個新移民家庭的收入達到8萬元，本來要付＄4,733收入稅，由於新稅法大幅度提高標準扣稅額和於兒童抵稅額，這類家庭的聯邦收入稅將減少51％。

上面是典型的單身專業人士，年紀輕輕已經收入頗高，而且可能接受父母資助得以置業，今年連同個人免稅額共有＄34,500 扣稅，本來要付＄11,101聯邦稅。在新稅例下，扣稅金額減為＄32,000，雖然應付稅的收入增加，但由於稅率下跌了3-4％， 因此聯邦稅比今年稍減約＄200元，減稅幅度僅為2%。可見現今不用標準扣稅和家中沒有小孩的納稅人並不受惠與新稅法。

上面這類家庭，夫妻年紀約40至50歲之間，家中還有十七歲以下的孩子，由於擁有自住房屋，一向都用逐項扣稅，今年有$43,000扣稅額，再加四個人共＄16,200個人免稅額，聯邦稅達到＄14,249。由於收入已經超出兒童抵稅額收入限額，故沒有任何child tax credit。在新稅例下雖然扣稅金額減少，個人免稅額亦取消，但由於可以獲得四千元兒童抵稅額，故聯邦稅減低＄1,730，減稅幅度為12%。

上面這類家庭的納稅人的年紀在50至60歲之間，家中子女已經成年，可能正在就讀大學，但仍是父母報稅表上的受撫養人，本來收入稅與前面年輕雙薪家庭一樣，都是＄14,249。在新稅例下這個家庭拿不到任何孩童抵稅額，但取得新增的non-child dependent抵稅額共一千元，故需付聯邦稅＄16,519，不但沒有享受到減稅的優惠，稅金還增加了9％，是所有家庭中唯一收入稅增加的家庭。

上面這類納稅人年紀在60至65歲之間，子女已經經濟獨立，納稅人仍然繼續工作，房子貸款已經付清或差不多付清。在新稅法下標準扣稅額大幅增加至二萬四千元，他們會改為使用標準扣稅，加上稅率降低了3-4％，因此這對夫婦的收入稅將減低13%。

從上面這六個例子來看，的確大部分家庭都會受惠於減稅方案，受惠的程度按納稅人本身的情況而定，只有一類納稅人享受不到減稅的好處。總括來說，現在正在使用標準扣稅額和家中有17歲以下兒童的納稅人最受惠。此外，由於新稅法間接地解決了「另類起碼稅」（Alternative Minimum Tax）的問題（ 因為扣稅項目減少了），因此目前要繳納AMT稅的納稅人，有可能在新稅法下免除了AMT的問題。最後，減稅方案的焦點是要大幅度降低商業稅，小商業的稅務負擔亦一樣降低，連使用 LLC或SCorp這類所謂Pass Through Entity的納稅人也受惠， 因為新稅法給予他們20%的減稅額，令到做小生意的人士獲得減稅。整體來說，減稅方案雖然不是完全理想，但30年來首次稅改成功已經是難能可貴。民主黨硬要說只有有錢人受惠，是不正確的。

 

高收入者減稅？

我聽到電台訪問某會計師有關稅改，會計師口口聲聲說:稅改令極高收入的人士受益，而中產家庭則沒有什麼好處。這種講法對嗎？最好是計一計數。

第一個高收入家庭: