申報海外財務資產

問：為甚麼突然間美國政府要國民申報海外資產？

答：海外財務資產需要申報，是政府一向的規定，只不過沒有嚴厲執行而已。幾年前美國與瑞士達成協議，瑞士政府將美國人的帳戶資料提供美國政府，之後香港和中國都這樣做。

問：甚麼資產需要申報？

答：財務資產包括：銀行存款、股票、債券、人壽保險現金價值（cash value）、退休金儲蓄等，但實業投資（如房產）不用申報。

問：你說房地產不算是財務資產，故無需要申報，但我聽過你在電台說美國稅例要求納稅人申報全世界的收入，到底要報還是不要報？

答：我們必須將資產（assets）與收入（income）分開，上面談到的是資產申報，並非收入申報。即使房地產不在資產申報範圍之內，假如房地產有收入，也要在報稅表上申報。

問：以前聽說申報是用TDF90-22.1表格申報，這個表格是否繼續適用？

答：一向申報財務資產都是透過財政部TDF90-22.1表格申報，但2014年開始該表格已經不再適用，取而代之就是FINCEN114表格；新例亦規定必須在每年4月15日之前在網上申報，網址是：http://bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html

(最新消息：國稅局給予六個月自動寬限期，所以在10月15日或之前申報都可以。)

問：現在除了FINCEN114申報要求外，還有另一個8938表格申報要求？

答：2014年開始，國稅局亦要求美國納稅人為海外財務資產作申報，但需要申報的資產金額高得多。只要在一年內任何時候，海外財務資產總值在1萬元以上，便需要透過FINCEN114表格申報。但8938表格的申報金額比較高：單身者在去年任何時候海外財務資產高於7萬5千元，或在年底財務資產高於5萬元，便需要在報稅時遞交8938表格作申報。已婚者，在去年任何時候海外財務資產高於15萬元，或在年度財務資產高於10萬元，便需要在報稅時遞交8938表格作申報。換句話說，有些納稅人要作兩個申報。

問：這兩個要求除外表格不同與申報的時間不同， 有甚麼不同？

答：雖然兩者都是要求你申報海外財務資產，但FINCEN114的要求比較嚴，只要你有權動用帳戶，帳戶的金額都屬於你的資產，即使你並不真正擁有該資產。舉個例，你為一家海外機構工作，機構有幾個銀行帳戶，你作為行政管理人員有權使用帳戶，為機構付款。由於你有簽署權，這些帳戶的金額要當為你申報的金額，即使你不是帳戶的真正戶主。8938表格的申報範圍比較窄，你只需要申報真正屬於你的帳戶，證明的方法就是帳戶產生的收入由你負責報稅。

另一個不同點是8938表格的海外資產包括美國的銀行在海外分行的存款，和您在國外投資的生意，但FINCEN114連美國的銀行在海外的分行存款也包括在需要申報的資產內 ，國外生意則無需報。

問：我的海外帳戶是與海外的親人聯名的，我根本不去操控，是否亦要申報？

答：要看是那一項申報，FINCEN114申報要求比較嚴，你只要有帳戶簽署權便要申報，但8938表格只需要你申報真正屬於你的帳戶，即使你在帳戶上有名，但假如帳戶的資產不屬於你，你都無需申報。

問：我與親人聯名帳戶，是否將帳戶的一半金額作申報？

答：FINCEN114要求你將帳戶全部金額作申報，即使你是許多帳戶持有人之一，甚至帳戶根本不屬於你，你只是有權簽名而已。8938表格是看擁有權或業權，你只需申報屬於你的金額，假如帳戶資金一半屬於你，你只需要申報帳戶金額的一半。

問：我過去一直都沒有申報，是否會被罰？刑罰有多重？

答：如今政府執法比前嚴厲得多，外國政府也與美國政府合作，去打擊沒有申報的人。根據法例，沒有申報會有民事甚至刑事責任，FINCEN114（FBAR）的罰款相當重，可高達海外資產的一半或10萬元（以較高者為準）。除外罰款之外，政府也可能以刑事起訴，要視乎事件的嚴重性和金額的高低。幾年前政府開始推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)計劃，但自首而被政府接納後只是避免刑事責任，政府照樣要求罰款，一般是海外資產的25％。去年開始政府在一些情況下(streamlined filing compliance procedures)將自首的罰款降低至資產的5％。 要閱讀國稅局有關這個新計劃的詳情，可到以下網址http://www.irs.gov/uac/Newsroom/IRS-Makes-Changes-to-Offshore-Programs;-Revisions-Ease-Burden-and-Help-More-Taxpayers-Come-into-Compliance，此外，提議你諮詢有經驗的會計師，申報時必須完全按事實，否則會惹上刑責。

問：我繼續不作申報，政府查到我的機會有多大？

答：這個問題我無法作答，因為我不是政府，無法知道政府執法的程度，我只能建議你考慮利用這個新的程序，和只有5％的罰款，去解決這個只會越來越被政府關注的問題。一天問題不解決，你總是生活在陰影之下，時刻提心吊膽，不知道是否會被政府調查甚至起訴。

問：海外銀行最近要求我填寫一份W-9表格，原因何在？

答：的確近來許多擁有海外帳戶的朋友，接到海外銀行通知，要求填寫W-9表格；這份表格要求你報上社會安全號碼，明顯地這是海外銀行準備向美國政府申報帳戶的先聲。有些朋友告訴我，如今美國人回香港、中國或台灣要開帳戶，都會面對十分繁複的手續，亦有不少銀行覺得太麻煩，索性謝絕美國居民和公民空開設帳戶。