如何填寫709稅表(2022)

709稅表的功用

美國由於有遺產稅(Estate Tax)，故對國民將資產轉移或贈與他人有限制，超過限額的贈與便要付贈與稅，稅率與遺產稅稅率相同。可是，稅例容許兩個免稅贈予：

  • 每一個人在2022年內可以贈與任何人$16,000，而完全沒有贈與稅(GIFT TAX)問題，也不需要申報國稅局。此項贈與豁免金額沒有受贈人數限制，也沒有限制受贈人必須與您有親戚關系。夫婦兩個人每年可以贈與任何人$32,000。
  • 除了以上每年$16,000贈與金額，稅例亦給予每一個美國居民與公民生前$12.06 million免稅贈與額，是個人遺產免稅額的$12.06 million，做法是透過709號稅表通知國稅局.，免付任何禮物稅。遞交709稅表的限期，是作了贈予那一年的報稅限期，即假如在2022年作了贈予，便須在2023年4月18日前遞交709稅表。

第一步：取得709表格和指示書

709表格可到IRS網站(https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f709.pdf )下載，709 指示書(709 Instructions)亦需要下載 (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i709.pdf )，因為要根據指示書來計算要避免繳納的禮物稅。

第二步：填寫709表格第一部份（Part 1）資料

709 A

表格第一部份的第1至第7項是禮物贈送人的個人資料。

第8和9項應該留空

第10項要填寫受贈人的數目，假如你送禮物給兩個受贈人，便要在箭咀右邊填上2。這些受贈人遲些要逐個填寫在表格的Schedule A。

假如你以前從未遞交過709號稅表，便應該在11a和11b項的右邊No空格填X

第12項是有關是否夫婦同意使用另一配額的免稅額，這是所謂gift splitting，加州居民一般都應該答NO，即在第12項右邊NO空格填X，其餘第14至19項全部留空。

第三步：填寫709表格Schedule A （第二頁）

709 B

在這裡要填寫受贈人資料和禮物的資料。最上面的A項與B項都要留空。在Part 1 放入以下資料：

B項：寫上受贈人的姓名、地址、與贈予人的關係和禮物內容的描述：

房地產：寫上物業的Assessor Property Number或APN號碼（地稅單上可找到）和地址。假如物業還有貸款，應該將貸款金額亦寫上。

股票：寫上股票名稱，股票數目，註明是普通股（common stock）或優先股（preferred stock），上市公司的股票要列出CUSIP號碼，未上市公司的股票要列出公司地址、公司登記的州名稱和公司成立日期。

D項：寫上禮物的成本價。贈送現金，成本價便是禮物的金額；贈送房屋，便是當初的買入價加上加建費用。

E項：贈送日期

F項：禮物的市場數值。股票的市場價值是當天該股票最高和最低價的平均價。房地產的價值要減去相關的貸款金額。

G項：留空

H項：再次放入禮物的市場價值。

第四步：填寫第三頁Part 4

現在我們開始計算需要豁免的禮物金額。

709 C

第一項：填上禮物的市場價值，即剛才Schedule A 的F或H項。

第二項：填上2022年的禮物豁免金額＄16,000。

第三項：將第一項的禮物市場價值減去＄16,000，這個就是超出每年可免稅贈送的金額。

第四項至第七項：全部留空

第八項和第十項：填0。

第九項和第十一項：重複填寫第三項的金額

第五步：回到第一頁Part 2

這是最後一步，要計算需要豁免的禮物稅金額，請準備打開709指示書

709 C

第一項：填寫剛才在第三頁Part 4第九或第十一項計算出來的金額。

第二項：填0。

第三項：將上面第一項金額再次填寫。

第四項：打開709指示書第20頁，使用這個稅表計算第一或第三項的金額本來應付的禮物稅。

709 D

舉例：本來要付禮物稅的禮物金額是＄434,000，表格上要找250,000到500,000那一行，先將＄434,000減去＄250,000，得出的＄184,000要乘34％，即＄62,560，然後加上＄70,800，總數是＄133,360，亦即＄434,000的禮物，本來要繳納＄133,360禮物稅。

另一個使用這個稅表的解釋如下：這＄434,000禮物要分作兩個部份，＄250,000的禮物稅表格已經計算好，是＄70,800。另一部份便是超出＄250,000的金額，亦即＄184,000，其禮物稅率是34％，故稅額是＄184,000乘34％=＄62,560。＄70,800加＄62,560便是＄133,360.

將總額$133,360填在第四項、第六項、第十二項和第十四項。

第五項：填0。

第七項：打開709指示書第17頁，抄下本年的禮物免稅金額，2022年是$4,769,800，將這個金額填上第七項、第九項、和第十一項。

第八項、第十項、第十三項、和第十五項至第二十項都應該填0。

最後，要簽名後郵寄至：

Department of the Treasury

Internal Revenue Service Center

Kansas City, MO 64999

注意：不是與1040報稅表一起遞交，是一定要分開郵寄。

林修榮提供

2023年