如何填寫709稅表(2017)

709稅表的功用

美國由於有遺產稅(Estate Tax),故對國民將資產轉移或贈與他人有限制,超過限額的贈與便要付贈與稅,稅率與遺產稅稅率相同。可是,稅例容許兩個免稅贈予:

  • 每一個人在一年內可以贈與任何人$14,000,而完全沒有贈與稅(GIFT TAX)問題,也不需要申報國稅局。此項贈與豁免金額沒有受贈人數限制,也沒有限制受贈人必須與您有親戚關系。夫婦兩個人每年可以贈與任何人$28,000。
  • 除了以上每年$14,000贈與金額,稅例亦給予每一個美國居民與公民生前五百萬免稅贈與額,是個人遺產免稅額的五百萬元,做法是透過709號稅表通知國稅局.,免付任何禮物稅。遞交709稅表的限期,是作了贈予那一年的報稅限期,即假如在2017年作了贈予,便須在2018年4月15日前遞交709稅表。

第一步:取得709表格和指示書

709表格可到IRS網站(https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f709.pdf )下載,709 指示書(709 Instructions)亦需要下載 (https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i709.pdf ),因為要根據指示書來計算要避免繳納的禮物稅。

第二步:填寫709表格第一部份(Part 1)資料

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表格第一部份的第1至第7項是禮物贈送人的個人資料。

第8和9項應該留空

第10項要填寫受贈人的數目,假如你送禮物給兩個受贈人,便要在箭咀右邊填上2。這些受贈人遲些要逐個填寫在表格的Schedule A。

假如你以前從未遞交過709號稅表,便應該在11a和11b項的右邊No空格填X

第12項是有關是否夫婦同意使用另一配額的免稅額,這是所謂gift splitting,加州居民一般都應該答NO,即在第12項右邊NO空格填X,其餘第14至19項全部留空。

第三步:填寫709表格Schedule A (第二頁)

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在這裡要填寫受贈人資料和禮物的資料。最上面的A項與B項都要留空。在Part 1 放入以下資料:

B項:寫上受贈人的姓名、地址、與贈予人的關係和禮物內容的描述:

房地產:寫上物業的Assessor Property Number或APN號碼(地稅單上可找到)和地址。假如物業還有貸款,應該將貸款金額亦寫上。

股票:寫上股票名稱,股票數目,註明是普通股(common stock)或優先股(preferred stock),上市公司的股票要列出CUSIP號碼,未上市公司的股票要列出公司地址、公司登記的州名稱和公司成立日期。

D項:寫上禮物的成本價。贈送現金,成本價便是禮物的金額;贈送房屋,便是當初的買入價加上加建費用。

E項:贈送日期

F項:禮物的市場數值。股票的市場價值是當天該股票最高和最低價的平均價。房地產的價值要減去相關的貸款金額。

G項:留空

H項:再次放入禮物的市場價值。

第四步:填寫第三頁Part 4

現在我們開始計算需要豁免的禮物金額。

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第一項:填上禮物的市場價值,即剛才Schedule A 的F或H項。

第二項:填上2017年的禮物豁免金額,目前是$14,000。

第三項:將第一項的禮物市場價值減去$14,000,這個就是超出每年可免稅贈送的金額。

第四項至第七項:全部留空

第八項和第十項:填0。

第九項和第十一項:重複填寫第三項的金額

第五步:回到第一頁Part 2

這是最後一步,要計算需要豁免的禮物稅金額,請準備打開709指示書

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第一項:填寫剛才在第三頁Part 4第九或第十一項計算出來的金額。

第二項:填0。

第三項:將上面第一項金額再次填寫。

第四項:打開709指示書第18頁,使用這個稅表計算第一或第三項的金額本來應付的禮物稅。

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舉例:本來要付禮物稅的禮物金額是$436,000,表格上要找250,000到500,000那一行,先將$436,000減去$250,000,得出的$186,000要乘34%,即$63,240,然後加上$70,800,總數是$134,040,亦即$436,000的禮物,本來要繳納$134,040禮物稅。

另一個使用這個稅表的解釋如下:這$436,000禮物要分作兩個部份,$250,000的禮物稅表格已經計算好,是$70,800。另一部份便是超出$250,000的金額,亦即$186,000,其禮物稅率是34%,故稅額是$186,000乘34%=$63,240。$70,800加$63,240便是$134,040

將總額$134,040填在第四項、第六項、第十二項和第十四項。

第五項:填0。

第七項:打開709指示書第16頁,抄下本年的禮物免稅金額,2017年是   $2,141,800,將這個金額填上第七項、第九項、和第十一項。

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第八項、第十項、第十三項、和第十五項至第二十項都應該填0。

最後,要簽名後郵寄至:

Department of the Treasury

Internal Revenue Service Center

Cincinnati, OH 45999

注意:不是與1040報稅表一起遞交,是一定要分開郵寄。

 

 

 

林修榮提供

2018年